国税发[2003]139号

　　
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：

　　针对各地反应出口退税政策在执行中保存的问题，经研究，通知如下：

　　一、免、抵、退税步伐中视同内销征税的货物按以下公式计提销项税额：

　　销项税额＝视同内销征税货物的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率

　　上述视同内销征税货物，出口企业已按划定盘算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转本钱的，可从本钱科目中转入进项税额科目。

　　视同内销征税货物包括《财务部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税步伐的通知》(财税[2002]7号)划定的生产企业自报关出口之日起凌驾6个月未收齐有关出口退(免)税凭证或未向主管税务机关治理免、抵、退税申报手续的货物，以及《国家税务总局关于利用“口岸电子执法系统”的出口数据审核生产企业免、抵、退税出口额的通知》(国税函[2003]95号)划定的生产企业申报的没有电子数据(有纸质报关单的除外)的免、抵、退税出口货物和有电子数据但企业未在当月申报的出口货物。按国税函[2003]95号文件划定应在次月补税的出口额中，不包括委托、署理出口以及寄售业务的出口额。

　　免抵退税不得免征和抵扣税额凭据财税[2002]7号文件划定的盘算公式盘算。

　　二、按国税函[2003]95号文件第二条划定，对生产企业视同内销已缴纳税款的出口货物，在收齐退(免)税凭证后，可在划定的出口退税清算期内，向主管退税机关申请治理免抵退税手续。对企业出口货物销售额占全部销售额比重过高，致使企业已缴税款无法抵扣的，经省(自治区、直辖市)国家税务局批准，可在划定的清算期内按划定的出口退税率予以退税。

　　三、生产型企业集团公司(或总厂)署理成员企业(或分厂)出口货物后，企业集团(或总厂)可向主管税务机关申请开具《署理出口证明》，由成员企业(或分厂)实行“免、抵、退”税步伐。

　　四、经有关部分批准具有对外经济相助经营权的对外承包工程公司、凡不是增值税一般纳税人的，购进与对外承包工程相关的出口货物时，供货生产企业可凭对外承包工程公司提供的对外经济相助经营权批准证书(复印件)等凭证向税务机关申请开具税收(出口货物专用)缴款书。对外承包工程公司凭税收(出口货物专用)缴款书、普通发票或增值税专用发票以及其他划定的凭证，向主管税务机关申请治理与对外承包工程相关的出口货物退税。

　　五、保税区内生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原质料、零部件等加工成产品出口的，可按保税区海关出具的出境备案清单以及其他划定的凭证，向税务机关申请治理免、抵、退税。

　　保税区内进料加工企业从境外进口料件，可凭保税区海关签发的“海关保税区进境货物备案清单”治理《生产企业进料加工贸易免税证明》等单证。

　　六、对通过海关监管仓出口的货物，可凭海关签发的出口货物报关单(出口退税专用)及其他划定的凭证，按现行划定治理出口货物退(免)税。

　　七、财税[2002]7号文件第三条划定“免税购进原质料包括从海内购进免税原质料和进料加工免税进口料件”，其中海内购进免税原质料指《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及其他有关划定中列名的且不可按划定计提进项税额的免税货物。

　　八、对新爆发出口业务的企业，除本条第二款、第三款划定外，自爆发首笔出口业务之日起12个月内爆发的应退税额，不实行按月退税的步伐，而是接纳结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。12个月后，如该企业属于小型出口企业，则按本通知第九条有关小型出口企业的划定执行
；如该企业属于小型出口企业以外的企业，则实行统一的按月盘算治理免、抵、退税的步伐。

　　注册开业时间在一年以上的新爆发出口业务的企业(小型出口企业除外)，经地市税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行统一的按月盘算治理免、抵、退税的步伐。

　　新建立的内外销销售额之和凌驾500万元(含)人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例凌驾50％(含)的生产企业，如在自建立之日起12个月内不治理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可实行统一的按月盘算治理免、抵、退税的步伐。

　　九、对财税[2002]7号文件第八条划定的退税审核期为12个月的小型出口企业在年度中间爆发的应退税额，不实行按月退税的步伐，而是接纳结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额，年底对未抵顶完的部分一次性治理退税的步伐。小型出口企业的标准，由各省(自治区、直辖市)国家税务局凭据企业上一个纳税年度的内外销销售额之和在200万元(含)人民币以上，500万元(台)人民币以下的幅度内，凭据本省(自治区、直辖市)的实际情况确定全省(自治区、直辖市)统一的标准。

　　十、生产企业出口实行简易步伐征税的货物，免征增值税，出口的其他货物实行免、抵、退税步伐。

　　十一、小规模纳税人委托其他加工企业从事来料加工业务的，可凭据现行有关划定向税务机关申请开具《来料加工免税证明》，加工企业可凭《来料加工免税证明》治理加工费的免税手续。

　　十二、非增值税纳税人的外商投资企业、小规模纳税人的外商投资企业以及在保税区设立的外商投资企业，其采购的国产设备凡切合《国家税务总局关于印发<外商投资企业采购国产设备退税治理试行步伐>的通知》(国税发[1999]171号)有关划定的，可凭据有关划定治理退税。

　　十三、外商投资企业以包工包料方法委托其他企业承建的工程项目，由承建企业采购的国产设备，凡切合国税发[1999]171号文件有关划定的，外商投资企业可与承建企业签定委托购置国产设备协议，承建企业凭委托购置国产设备协议和外商投资企业提供的《外商投资企业采购国产设备挂号手册》采购国产设备，并取得增值税专用发票和增值税税收(出口货物专用)缴款书，交由外商投资企业凭据有关划定治理退税。

　　十四、本通知自2003年1月1日起执行。

国家税务总局

二○○三年十一月十八日